売却可能有価証券とトレーディング有価証券の差額
当初、単純な目的のために基本的な金融商品が市場で取引された。例えば、企業は事業運営のために資本を調達し、政府によって債券が発行され、これらの金融商品に利息を受け取るために使用された債券保有者が発行された。しかし、金融市場の複雑化に伴い、投資家を支援するために多数の金融商品が導入されています。これらの金融商品には、先物契約、将来、スワップ、オプション、預金証書、為替ファンドまたはETF、ミューチュアル・ファンド、満期保有有価証券、金利先物、債券先物等が含まれるが、これらに限定されない。これらの有価証券は、投資家がよりスマートな方法で投資することを可能にするだけでなく、急速に変化する市場動向に取り組むことによって投資家が大きな利益を得ることを可能にしました。したがって、これらの証券の目的は、個人が相当額の金銭を失うのを防ぐことによって、投資の決定を容易にすることです。
<！ - 1 - >売却可能有価証券およびトレーディング有価証券は、そのような商品の2つの例である。これらの有価証券は、購入時には、基本的にトレーディング目的または売却目的保有に分類されている。売却可能有価証券を購入する目的は、無期限に保有するか、または金利、流動性要件、および期限前償還リスクのエクスポージャーを管理することです。一方、売買目的有価証券は、再販または市場の評価を通じて利益の最大化を目的として購入される。両者の違いをよりよく理解するためには、これらの有価証券の特徴を詳細に理解することが重要です。
<！売却可能有価証券（AFS）AFSは、満期日になる前に再売却する意向で購入された持分証券または債務証券の一例である。 AFSは、取引目的で保有されておらず、また満期保有目的のカテゴリーに分類されないため、本質的に戦略的ではありません。さらに、それらは市場価格で市場で容易に入手可能である。
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売買目的有価証券一方、売買目的有価証券は、短期間に売買を行うことを目的として保有されている金融商品であり、 e。 、12ヶ月未満の期間。これらは通常、短期間に売買を目的として金融機関が保有します。
売却可能有価証券と売買目的有価証券の差異
売却可能有価証券と売買目的有価証券の差額の一部は以下のとおりです。
長期対短期
- 売却可能証券 - 有価証券
- 既に述べたように、AFSは満期日を有しておらず、通常、トレーディング有価証券よりも長期間保有されている。 トレーディング有価証券
- これらの有価証券は短期間保有されている。なぜなら、経営陣は積極的にこれらを売買し、短期的な利益を上げるからである。それらは一般的に数時間または数日間保持されますが、証券の性質と取引される市場によって異なります。 購入意向
- 売買目的有価証券
- これらの有価証券は、通常、短期間で利益を上げる目的で購入される。これが、彼らがより長い期間保有されない理由です。 売却可能
- これらの金融商品は、短期的な利益を得るために売却する意図で積極的に管理されていません。代わりに、これらの有価証券は、ある時点で企業によって保持され、設定されます。トレーディング目的の有価証券とは異なり、AFSは売買目的有価証券として積極的に購入されたり売却されたり、無期限に保有されたりすることはありません。代わりに、これらの商品は経営陣によって市場で容易に売却される…要するに、これは長期間保有される可能性のある証券であるが、経営陣の決定に従って売却される可能性もある。 会計処理
- 売却可能有価証券 -
売却可能有価証券は、AFSと略記される。公正価値で財務諸表に報告されます。異なる会計期間における価値の変動は、有価証券が売却されるまで包括利益に向かっていく。ただし、これらの有価証券が売却された場合、その他の包括利益（OCI）の未実現損益は戻入れられ、実現損益は損益計算書に反映されます。実現金額は、販売価格と購入価格の差を表します。 <！ - 1 - >
たとえば、AFSを現金200,000ドルで購入すると、売却可能有価証券の勘定は借方に入れられ、現金残高には同じ金額が入金されます。しかし、AFSの価値が次の会計期間までに100,000ドルに減少した場合、投資額は公正市場価値に生じた変化を公正に反映するように減少する。価値の減少はOCIで認識される。同様に、次の会計期間に値が増加する場合は、OCIで認識される必要があります。 AFSは、その価値の変動がその他の包括利益に計上されるために売却する必要はありません。これは、これらの金融商品が売却されるまで「未実現」の利益または損失として知られている理由です。<！ - 2 - >
トレーディング有価証券- トレーディング有価証券も公正価値で財務諸表に計上されるが、当初は財務書類の元本で認識される。時間の経過とともに、これらの有価証券の市場価値は変化し、1つの会計期間の末日までに、売却されない場合は、その公正価値が元の購入原価と比較されて未実現損失または利益が計算される。各会計期間の終了時におけるトレーディング・セキュリティーの公正価値は、後の会計期間の終了時の公正価値と、その期間の収益または費用として認識された損益と比較されます。 <！ - 3 - >
例えば、トレーディング・セキュリティーの公正価値が直近の報告期間で1,500ドルであり、現在の期間が終了すると、市場におけるその価値は$ 1,800に達する。証券の公正価値調整勘定に対して300ドルを借方記入し、残りの1ドルを500円をトレーディング有価証券口座に追加して、期間末に公正価値1,800ドルに達するようにする必要があります。認識基準
- 売却可能
- AFSの価値に生じた変更は、その後、OCIの未実現損益と呼ばれる会計上認識される。このアカウントは基本的に株主持分に含まれています。従って、損益計算書には金額は計上されていない。 トレーディング勘定
- 売却可能有価証券とは異なり、トレーディング有価証券は引き続き損益計算書の営業利益として認識される。 会計士は、これらの有価証券の相違点に精通していることが重要です。なぜなら、上記の口座を過小評価または過大評価するのではなく、正確な金額で適切な時期に計上することができるからです。同様に、投資家は、これらの投資が財務目標と一致しているかどうかを確認するために、AFSとトレーディング有価証券の差異を知るべきである。例えば、投資家が短期的に利益を上げるために有価証券を売却することを意図している場合、その者は有価証券を売買するべきである。
